Page 100 - 2023_03_DIEMACHER

ÜBERBLICK ZUR KORREKTEN VERSTEUERUNG FÜR

BETREIBER:INNEN VON PHOTOVOLTAIKANLAGEN
PHOTOVOLTAIKANLAGEN

AUS STEUERLICHER SICHT

Die Nachfrage nach Photovoltaikanlagen – sei es von Privatpersonen, Unternehmen oder Vereinen –
Wir erzielen eine bleibt in Österreich weiterhin hoch. Mittlerweile zeigt bereits ein Blick auf die Dächer von Einfa-
milienhäusern, dass viele mit den dunkelblauen Paneelen der Anlagen ausgestattet sind. Damit
Hebelwirkung, indem wir stellt sich auch für immer mehr Menschen die Frage, wie die Investition in eine Photovoltaikanlage
steuerlich behandelt wird.
Unternehmen helfen,
ELEKTRIZITÄTSABGABE
EINKOMMENSTEUER
nachhaltiger zu werden. Wenn der von einer Photovoltaikanlage (PV- die in den Bereich Ökologisierung fallen, ein- Als weiterer Anreiz für die Anschaffung einer
geführt. Da Photovoltaikanlagen nach der Öko-
Florian Schütz Anlage) erzeugte Strom in das öffentliche IFB-Verordnung und dem Erneuerbaren-Ausbau- PV-Anlage wurde der Eigenverbrauch von
SPL TELE Group & electrify CEO, SPL TELE Group Netz eingespeist wird, liegen aus steuerlicher Gesetz zu begünstigten Wirtschaftsgütern zählen, durch PV-Anlagen generierten Stroms von der
in Zahlen Sicht grundsätzlich gewerbliche Einkünfte vor. kann ab der Verlangung 1.1.2023 der erhöhte Elektrizitätsabgabe befreit. Im Zuge der öko-
Die Einspeisung ist für Privatpersonen jedoch IFB geltend gemacht werden. Zu beachten ist, sozialen Steuerreform 2022 sind mengenmäßige
500+_Mitarbeitende bis 12.500 kWh steuerbefreit, wenn die dass für die Geltendmachung des IFB (bei an Höchstgrenzen entfallen. Wird Strom ins
5_Unternehmensstandorte, davon 4 in Österreich Engpassleistung der Anlage eine Grenze von 35 das öffentliche Netz angeschlossenen Anlagen) öffentliche Netz eingespeist und an Elektrizi-
und einer in Deutschland Kilowatt peak und gleichzeitig die eine Registrierung in der Herkunftsnachweis- tätsunternehmen geliefert, unterliegt der
10_dezentrale Lagerstandorte Anschlussleistung den Wert von 25 Kilowatt datenbank der E-Control erforderlich ist. Strom ebenso nicht der Elektrizitätsabgabe.
222_Photovoltaikanlagen mit einer Leistung von peak nicht überschreitet. Durch höhere
Strompreise und stärkere Leistung der Alternativ zum IFB kann für Gewinne bis zu
50_Megawatt bis Jahresende verbaut
Anlagen mehrt sich allerdings die Anzahl der EUR 30.000 aus dem Betrieb der PV-Anlage ein
Steuerpflichtigen. Es ist zwischen ver- Gewinnfreibetrag (ohne Investitionserfordernis)
schiedenen Nutzungstypen der Photovoltaik- geltend gemacht werden.
anlagen zu unterscheiden:
An den Unternehmensstandorten: Mit electrify haben wir X Volleinspeiser: Der gesamte erzeugte UMSATZSTEUER Sie haben Fragen?
133_E-PKW in der Firmenflotte Strom wird direkt in das Stromnetz ein- Volleinspeiser und Überschusseinspeiser begrün- Wir sind gerne für Sie da!
80_Ladestationen, um diese zu versorgen einen der Innovationsführer gespeist und verkauft. den bei Betrieb der PV-Anlage aus umsatzsteuer-
X Überschusseinspeiser: Der erzeugte licher Sicht eine unternehmerische Tätigkeit.
4,4_Megawattpeak Photovoltaik insgesamt verbaut im deutschsprachigen Strom wird hauptsächlich selbst verbraucht. Damit sind sämtliche Stromlieferungen steuerbar
1.700_Tonnen CO 2 wurden dadurch bereits eingespart Nur überschüssiger Strom wird in das und in der Regel steuerpflichtig. Erwirbt und
85.000_Bäume müssten dafür Raum gefunden. Ortsnetz eingespeist und verkauft. Es ist leitet der:die Stromabnehmer:in hauptsächlich Karl
im Vergleich gepflanzt werden zwischen privatem und betrieblichem weiter, geht die Steuerschuld auf das Energie- Stückler
Gernot Hofer Director
190_Parkplätze wurden bis heute dank „THOR“ überdacht Bereich zu unterscheiden. versorgungsunternehmen als Leistungsempfänger
Vorstandsvorsitzender, X Inselbetrieb: Der erzeugte Strom wird nur über (Reverse-Charge). Der:Die Betreiber:in karl.stueckler@bdo.at
Invest Unternehmensbeteiligungs AG
für den Eigenbedarf verwendet (z.B. in der PV-Anlage haftet allerdings weiterhin für
Schutzhütten in den Bergen). Da keine die Steuerschuld.
Einspeisung in ein öffentliches Netz erfolgt, Stefanie
Wie ergiebig das Ausspielen der jeweiligen Stär- Gemeinsam Verantwortung übernehmen, eine gibt es keine Einnahmen. Ausgaben für Bei einem Jahresumsatz von unter EUR 35.000 Schinnerl
ken in dieser Konstellation ist, bestätigt auch der Hebelwirkung erzielen, das Thema Nachhaltig- den Betrieb der Anlage sind allerdings dann kann die Kleinunternehmerbefreiung in An-
Invest-AG-Vorstand Philipp Schupfer, der die Be- keit selbst in die Hand nehmen. Auch für den steuerlich relevant, wenn der erzeugte spruch genommen werden. Es ist dann für die Managerin
teiligung betreut: „An der electrify und an den Vorstandsvorsitzenden der Invest AG, Gernot Strom in einem bestehenden Betrieb ver- Lieferung von Strom keine Umsatzsteuer in stefanie.schinnerl@bdo.at
handelnden Personen schätzen wir nicht nur die Hofer, sind die Ambitionen ebenso klar wie die wendet wird. Rechnung zu stellen. Allerdings steht in diesem
Hands-on-Mentalität, sondern auch die prag- bloße Notwendigkeit heutzutage. „Insbesondere Fall für die Anschaffung der PV-Anlage auch
matische und professionelle Lösungssuche. Das 2022 und 2023 haben wir erkannt, dass ener-
war einer der ausschlaggebenden Punkte für das gieintensive Unternehmen ihre Versorgung mit BEGÜNSTIGUNGEN kein Vorsteuerabzug zu. Wird auf die Kleinunter- BDO Austria GmbH
Investment.“ Durch die Entscheidung erschloss Energie absichern müssen. Wir sehen Photovol- PV-Anlagen gelten grundsätzlich als selbstän- nehmerbefreiung verzichtet, ist bei Vollein- QBC 4 – Am Belvedere 4, 1100 Wien
Österreichs größter Private Equity Fonds gezielt taik als dafür passenden und integralen Bestand- dige Wirtschaftsgüter. Werden daher mit einer speisung der volle Vorsteuerabzug möglich. Bei +43 5 70 375 - 1000 | bdo.at
einen grünen Zukunftspfad. „Denn mit der ge- teil einer Gesamtstrategie. Für uns als Standort- PV-Anlage Einkünfte erzielt, sind die Anschaf- Überschusseinspeisung hat eine Sphärenzu-
meinschaftlichen Weiterentwicklung der electri- investor war es daher eine logische Konsequenz, fungskosten der Anlage über die betriebsge- ordnung zu erfolgen, um festzustellen, welcher
fy ist es uns möglich, aktuelle Unsicherheiten in sich nachhaltig mit den Themen Photovoltaik, wöhnliche Nutzungsdauer (in der Regel 20 Jahre) Anteil der produzierten Strommenge selbst
der Erzeugung von Strom und Energie nachhal- E-Mobility und Energiespeichersystem auseinan- abzuschreiben. Alternativ besteht die Möglichkeit verbraucht und welcher verkauft wird. Nach An-
tig auszugleichen. Insbesondere mittelständische derzusetzen. Und mit electrify haben wir hierfür der degressiven Abschreibung in Höhe von 30% sicht des BMF müssen für den Vorsteuerabzug
Unternehmen profitieren dabei durch die erhöhte nicht nur ein spannendes Unternehmen, sondern der Anschaffungskosten der Anlage. mehr als 50% des erzeugten Stroms in das Netz
Stabilität und den nachhaltigen Charakter der an- auch einen der Innovationsführer im deutsch- eingespeist werden. Es sprechen aber auch
gebotenen Lösungen“, so Schupfer. sprachigen Raum gefunden.“_
Als Anreiz für Investitionen in klimafreundliche gewichtige Argumente dafür, den Vorsteuerabzug
Anlagen wurde ein erhöhter Investitionsfreibe- bereits bei einer 10%-igen unternehmerischen
trag (IFB) in Höhe von 15% für Wirtschaftsgüter, Nutzung zuzulassen.
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