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WIRTSCHAFTSBETRUG:

SIND ALGORITHMEN

DIE BESSEREN PRÜFER?

Mit den Skandalen rund um Wirecard und die Commerzialbank Mattersburg
haben gleich zwei spektakuläre Fälle von Wirtschaftskriminalität
innerhalb kurzer Zeit für Schlagzeilen gesorgt. Nun stellt sich die Frage:
Welchen Beitrag können Algorithmen leisten, um Auffälligkeiten in der
Text Daniel Schöppl
Wirtschaftsprüfung frühzeitig zu erkennen? Und inwiefern ist der Einsatz
Foto Vanessa
Hartmann-Gnong, von Künstlicher Intelligenz überhaupt möglich? Wirtschaftsprüfer Peter
Nik Pichler
Illu Gettyimages Bartos im Digitalisierungscheck.

Peter

Bartos über…

Geschäftsführer … den menschlichen Spürsinn:
und Partner, BDO
Das Aufdecken von Wirtschaftsbetrug ist keine
explizite Prüfungshandlung. Vielmehr geht es dabei
um eine kritische Grundhaltung, die sich durch
die gesamte Prüfung ziehen muss. Die Möglich-
keiten der Datenanalyse spielen mittlerweile eine
… den Digitalisierungsfortschritt große Rolle, entscheidend ist jedoch das Verständnis
in der Wirtschaftsprüfung: der Prüfer für die Geschäftsmodelle, Prozesse und
Marktentwicklungen. Die Digitalisierung unter-
Die Wirtschaftsprüfung setzt schon sehr stark auf techni- stützt dabei, Auffälligkeiten zu entdecken. Inter-
sche Unterstützung. Zu Beginn jeder Jahresabschlussprü- pretieren muss sie jedoch der Prüfer, der letztendlich
fung kommt das sogenannte Journal Entry Testing zum bewertet, inwiefern diesen detaillierter nachzugehen
Einsatz. Dabei wird der gesamte Buchungsstoff vollauto- ist. Das wird sich auch in Zukunft nicht wesentlich
matisiert nach auffälligen Buchungen durchsucht. Die ändern. In der Wirtschaftsprüfung werden auch
Analyse liefert erste Hinweise auf Unregelmäßigkeiten, in- heute schon unterschiedliche Prüfungsprogramme
dem sie markante Transaktionen ausliest: größte Buchun- für verschiedene Branchen verwendet. Aufgrund
gen, häufigste Buchungen, Buchungen am Wochenende der vielen Spezifika, die einzelne Unternehmen mit
oder auch merkwürdige Buchungstexte. So können Auf- ihren höchst unterschiedlichen Geschäftsmodellen
fälligkeiten bei Standardbuchungen offengelegt werden. aufweisen, ist es aber eher unwahrscheinlich, dass
Wirtschaftsbetrug findet allerdings in den meisten Fällen in näherer Zukunft eine Künstliche Intelligenz die
außerhalb der Routinetätigkeiten statt. Eine spannende Wirtschaftsprüfung vollautomatisch durchführen
Methode, um solche Fälle aufzudecken, ist Benford’s Law. kann. Außerdem müssen auch die zugrundeliegen-
Dabei handelt es sich um eine mathematische Gesetz- den Daten überprüft werden. Ein Beispiel ist das
mäßigkeit in der Zahlenverteilung, die besagt, dass die Projektgeschäft: Typischerweise basieren die Kal-
Anfangsziffer 1 am häufigsten vorkommt. Und je höher kulationen auf Zukunftseinschätzungen, die noch
die Anfangsziffer ist, desto geringer wird ihre Häufigkeit. nicht realisiert sind. Hier muss sich der Prüfer durch
Konkret bedeutet das: Während etwa 30 Prozent aller Gespräche mit den Verantwortlichen ein gutes Bild
Zahlen mit 1 beginnen, sind es weniger als fünf Prozent, davon machen, wie realistisch die Bewertungen der
die mit 9 beginnen. Dieses Gesetz gilt, wenn die Daten- Projekte bis hin zur Frage von rechtlich durchsetzba-
menge groß genug ist – in der Wirtschaftsprüfung ist das ren Nachträgen in jeden einzelnen Fall sind. Dabei
in der Regel der Fall. Benford’s Law ist nicht automatisch wäre eine Künstliche Intelligenz nicht hilfreich –
ein Beweis für Betrug, aber ein sehr gutes Indiz, um be- auch wenn sie die Buchhaltung der letzten 100 Jahre
sonders aufmerksam zu prüfen. kennt und daraus gelernt hat.

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