Page 19 - DIE MACHER_Fruehling 2024

WEGZUGSBESTEUERUNG

IN ÖSTERREICH BEI AUSLANDS

AUFENTHALT

In einer zunehmend globalisierten Welt werden berufliche und persönliche Veränderungen immer häufiger. Viele Österreicher:innen ziehen
endgültig oder auch nur vorübergehend ins Ausland. Doch welche steuerlichen Folgen kann ein solcher (temporärer) Wegzug haben?

STEUERPFLICHT IN ÖSTERREICH Österreich zukünftig betriebliche Einkünfte und
Eine Person ist in Österreich steuerlich ansässig Kapitalvermögenseinkünfte der Person nicht
und muss damit grundsätzlich ihr gesamtes mehr besteuern darf, sondern das Zielland
Welteinkommen (mit in- und ausländischen das Besteuerungsrecht erhält (abhängig vom
Einkünften) versteuern, wenn sie in Österreich konkreten DBA etc.). Deswegen wird auch eine
einen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufent- fiktive Veräußerung von Betriebsvermögen und bdo.at
halt hat. Ein Wohnsitz ist eine wohngeeignete Kapitalvermögen ausgelöst, wodurch die bisher
Immobilie, die die Person jederzeit für den nicht besteuerten Wertsteigerungen noch in
eigenen Wohnbedarf nutzen kann, während Österreich zu besteuern sind. Zweck ist es, das
der gewöhnliche Aufenthalt durch eine gewisse in Österreich angesammelte Steuersubstrat
körperliche Anwesenheit in Österreich charak- nicht ins Ausland zu verlagern. Österreich bietet
terisiert ist. Auch Personen ohne Wohnsitz und unter gewissen Umständen die Möglichkeit,
gewöhnlichen Aufenthalt sind in Österreich diese Besteuerung zeitlich aufzuschieben.
steuerpflichtig, wenn sie hier Einkünfte erzielen. Zum Beispiel kann beim Wegzug mit Kapital- Wenn die Person den österreichischen Wohn-
vermögen in ein EU-/EWR-Land im Jahr des sitz aufgibt, bewirkt sie einen steuerlichen
STEUERLICHER WEGZUG Wegzugs in der Steuererklärung die Nichtfest- Wegzug und muss die Wertsteigerung von
Bei der Beurteilung, ob ein Wegzug aus Öster- setzung der Steuerschuld beantragt werden. EUR 4.300.000 mit 27,5% besteuern. In ihrer
reich – mit Steuerfolgen - vorliegt, müssen Besteuert wird damit erst bei tatsächlicher Steuererklärung 2023 kann jedoch eine vorü-
Faktoren wie zum Beispiel die Aufgabe des Veräußerung des Kapitalvermögens oder bei bergehende Nichtfestsetzung beantragt werden.
Wohnsitzes, des gewöhnlichen Aufenthalts, Umzug in einen Staat außerhalb der EU/EWR. Sollte die Person dagegen trotz Umzug nach
das jeweilige Doppelbesteuerungsabkommen Ähnliches gilt beim Wegzug mit einem Betrieb, Deutschland ihren österreichischen Wohnsitz
(DBA) Österreichs mit dem Zielland und die wobei hier eine Ratenzahlung der Steuerschuld behalten, wird nicht unbedingt ein steuerlicher
beabsichtigte Dauer des Auslandsaufenthalts vorgesehen ist. Wegzug bewirkt. Hier kommt es oft darauf an,
berücksichtigt werden. Ein Aufenthalt ob die Person ihre engeren persönlichen und
von über fünf Jahren deutet auf PRAXISBEISPIEL wirtschaftlichen Beziehungen (Mittelpunkt der
einen endgültigen Wegzug hin. Eine in Österreich wohnhafte Person bezieht Lebensinteressen), wie etwa die Kernfamilie,
Der steuerliche Wegzug im April 2023 ein Haus in Deutschland. weiterhin in Österreich hat und beabsichtigt,
führt oft dazu, dass Sie besitzt privat eine direkte Beteiligung an in wenigen Jahren nach Österreich zurückzu-
einer österreichischen GmbH (Anschaffungs- kehren. Grundsätzlich empfiehlt es sich, vor
kosten EUR 700.000; Marktwert im April 2023 einem Wegzug über Landesgrenzen oder einen
EUR 5.000.000). längeren Auslandsaufenthalt die steuerlichen
Folgen genau evaluieren zu lassen, um keine
ANSPRECH
unliebsamen Überraschungen zu erleben.
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